Modelos fiscales y motor fiscal¶

El problema¶

Si inviertes con un broker extranjero, hacer la renta es un infierno:

Renta Web no importa datos de brokers extranjeros — todo manual
FIFO obligatorio con tipos ECB oficiales (no los del broker)
Regla anti-churning (2 meses cotizados / 1 año no cotizados) que nadie detecta automáticamente
Doble imposición internacional que hay que calcular a mano
Modelo 720 obligatorio si tus activos en el extranjero superan 50.000 EUR
Modelo D-6 solo obligatorio si tu participación es ≥10% del capital o derechos de voto (Orden ICT/1408/2021)

DeclaRenta automatiza todo esto.

Modelos fiscales¶

Modelo	Descripción	Formato
Modelo 100 (IRPF)	Casillas 0328, 0331, 1633, 1637, 0029, 0027, 0588 (pérdidas bloqueadas: informativo)	JSON, CSV, PDF (con tipos ECB)
Modelo 720	Declaración de bienes en el extranjero (>50.000 EUR), tipos A/M/C	Fixed-width AEAT (validado contra spec BOE)
Modelo 721	Revisión orientativa de criptomonedas en el extranjero (>50.000 EUR)	Generación oficial pendiente: AEAT exige XML
Modelo D-6	Guía orientativa para participaciones significativas (programa AFORIX y eAFORIX, Secretaría de Estado de Comercio)	JSON o guía paso a paso

Casillas del Modelo 100¶

Casilla	Concepto
0328	Valor de transmisión — acciones negociadas (importe total de ventas)
0331	Valor de adquisición — acciones negociadas (coste total FIFO con tipos ECB)
1633	Valor de transmisión — otros elementos (opciones, cripto, fondos no cotizados) y divisa (FX)
1637	Valor de adquisición — otros elementos y divisa (FX)
0029	Dividendos brutos de acciones extranjeras
0027	Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros (Art. 25.2 LIRPF)
—	Intereses pagados al broker (margen, no deducible — informativo)
—	Pérdidas bloqueadas por regla anti-churning (Art. 33.5.f/g) — informativo, no hay casilla agregada en Renta Web
0588	Deducción por doble imposición internacional

La casilla 0327 es un campo de texto (denominación de los valores), no un importe. Las ganancias por tipo de cambio (Art. 33.1 LIRPF) se declaran junto a los «otros elementos patrimoniales» en las casillas 1633/1637.

Referencia completa de cada casilla, con fórmulas y base legal: casillas.md.

Motor fiscal¶

FIFO estricto con tipos de cambio ECB oficiales por fecha de operación
Todos los tipos de activo: acciones, ETFs, opciones, futuros, forex, bonos, CFDs y criptomonedas
Regla anti-churning (Art. 33.5.f/g LIRPF): bloqueo proporcional de la pérdida si se recompra el mismo valor en 2 meses (cotizados en mercado regulado) o 1 año (no cotizados/cripto) — solo se difiere la parte correspondiente a la cantidad recomprada. La pérdida diferida no se suma al coste: se reintegra al transmitir los valores recomprados. Excluye derivados y forex
Doble imposición (Art. 80 LIRPF): deducción por retenciones en origen, desglosado por país
Stock splits: forward y reverse (tipos FS y RS de IBKR); las fracciones de acción conservan su coste y, si el split cambia el ISIN, los lotes pasan al nuevo
Corporate actions: fusiones (transferencia de coste) y spin-offs (distribución proporcional)
Compensación de pérdidas (Art. 49 LIRPF): ventana de 4 años con compensación cruzada del 25%; solo en la CLI, con --prior-losses
Validador Modelo 720: verificación contra la especificación BOE del formato de registro

Diseño del bloqueo proporcional anti-churning: antichurning-proportional.md.

Doble imposición internacional¶

Art. 80 LIRPF¶

Cuando recibes dividendos de una empresa extranjera, el país de origen suele retener un porcentaje en concepto de impuestos (por ejemplo, EE.UU. retiene un 15% si tienes el W-8BEN firmado, o un 30% sin él). España permite deducir ese impuesto pagado en el extranjero para evitar la doble tributación.

Cálculo de la deducción¶

Para cada país, la deducción es el menor de:

Impuesto efectivamente pagado en el país de origen (la retención), hasta el 15% del bruto, el límite de la mayoría de los convenios. Lo retenido de más se reclama en el país de origen.
Cuota que correspondería en España sobre esa misma renta, que es el bruto de ese país por tu tipo medio del ahorro. Ese tipo medio es la cuota de los tramos sobre toda tu base del ahorro, dividida entre esa base.

Los tramos del ahorro que usa el cálculo están en Casillas del Modelo 100.

Desglose por país¶

DeclaRenta agrupa los dividendos por país de retención y calcula la deducción permitida para cada uno. En el detalle de la casilla 0588 verás, por país, el rendimiento bruto, el impuesto pagado y la deducción máxima, y debajo el total de rendimientos extranjeros. Ese bruto por país es lo que pide Renta Web como rendimiento obtenido en el extranjero; no uses la casilla 0029, que también incluye los dividendos españoles y los de países sin retención.

W-8BEN y convenios de doble imposición¶

El formulario W-8BEN es un certificado que presentas ante brokers estadounidenses para acogerte al convenio de doble imposición entre España y EE.UU. Con él firmado, la retención sobre dividendos de EE.UU. se reduce del 30% al 15%. Es fundamental firmarlo para maximizar la deducción por doble imposición.

España tiene convenios con la mayoría de países. La retención aplicable depende de cada convenio bilateral.

Compensación de pérdidas¶

Art. 49 LIRPF¶

Las pérdidas patrimoniales que no se hayan compensado en el ejercicio en que se generaron pueden arrastrarse durante los cuatro ejercicios siguientes.

Compensación en la misma categoría¶

Las pérdidas de ganancias patrimoniales (ventas con pérdida) se compensan primero con ganancias del mismo tipo.
Las pérdidas de rendimientos del capital mobiliario (si las hubiera) se compensan con rendimientos positivos del mismo tipo.

Compensación cruzada (límite del 25%)¶

Si después de la compensación en la misma categoría quedan pérdidas pendientes:

Las pérdidas de ganancias patrimoniales pueden compensar hasta el 25% de los rendimientos positivos del capital mobiliario (dividendos + intereses).
Las pérdidas de rendimientos del capital mobiliario pueden compensar hasta el 25% de las ganancias patrimoniales positivas.

Cómo lo gestiona DeclaRenta¶

Mediante la opción --prior-losses del CLI, puedes proporcionar un fichero JSON con las pérdidas de ejercicios anteriores. DeclaRenta:

Descarta las pérdidas con más de 4 años de antigüedad (expiradas).
Compensa el saldo negativo del ejercicio con el saldo positivo de la otra categoría del mismo año, hasta el 25% de ese saldo positivo.
Aplica compensación en la misma categoría de las pérdidas anteriores (las más antiguas primero).
Aplica compensación cruzada de las pérdidas anteriores. El límite del 25% se calcula sobre el saldo positivo del año antes de compensar y es uno solo, compartido con el paso 2.
Añade al arrastre lo que quede del saldo negativo del ejercicio.

Las ganancias por divisa (casillas 1633/1637) cuentan en el saldo de ganancias y pérdidas patrimoniales, y las pérdidas bloqueadas por la regla antiaplicación (Art. 33.5.f) no cuentan como pérdida del año: se integran cuando se venden los valores recomprados.

El formato del fichero JSON es:

[
{ "year": 2022, "amount": "-1500.00", "remaining": "-1200.00", "category": "gains" },
{ "year": 2023, "amount": "-800.00", "remaining": "-800.00", "category": "income" }
]

Otros tipos de activo¶

Además de acciones (STK) y fondos (FUND), DeclaRenta procesa estos instrumentos financieros:

Opciones (OPT)¶

Las opciones se procesan con FIFO por símbolo (no tienen ISIN). El multiplicador del contrato (normalmente 100) se aplica automáticamente al calcular costes e importes de venta. DeclaRenta extrae los campos putCall, strike, expiry y underlyingSymbol del Flex Query XML de IBKR.

Compraventa de opciones: la prima pagada es el coste de adquisición; la prima recibida al vender es el valor de transmisión.
Opciones ejercidas: en el futuro, el coste de la prima se integrará en el coste de adquisición de las acciones subyacentes. Actualmente, el ejercicio se procesa como cierre estándar de la posición de opciones.
Opciones que expiran sin valor: la prima pagada se declara como pérdida patrimonial total.

La regla anti-churning (Art. 33.5.f) no se aplica a opciones.

Futuros (FUT)¶

Los contratos de futuros se procesan con FIFO por símbolo, aplicando el multiplicador del contrato. Las ganancias y pérdidas tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro.

La regla anti-churning no se aplica a futuros.

Forex (CASH) — Art. 33.1 LIRPF¶

Las operaciones de compraventa de divisas tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales (DGT V2324-10, Art. 33.1 LIRPF). DeclaRenta implementa un motor FX FIFO independiente que genera dos eventos fiscales al operar en divisa extranjera:

Ganancia/pérdida del valor (acciones cotizadas → casillas 0328/0331; resto de elementos → 1633/1637): calculada sobre el precio del activo × tipo ECB en cada fecha.
Ganancia/pérdida FX (casillas 1633/1637): diferencia entre el tipo de cambio al adquirir la divisa y el tipo al disponer de ella.

Cada adquisición de divisa extranjera (conversión EUR→USD, dividendo o interés cobrado en USD) crea un lote en la cola FIFO de esa divisa. Cada conversión de esa divisa (por ejemplo, USD→EUR) consume lotes por orden cronológico y realiza una ganancia o pérdida de divisa, igual que los intereses y comisiones que pagas en USD. Comprar acciones en USD no realiza nada. Los dólares gastados quedan apartados con su coste de origen y vuelven a la cola cuando vendes las acciones, junto con el beneficio de la venta al tipo de ese día.

Las conversiones automáticas del broker (AFx/FXCONV de IBKR) se procesan por defecto como cualquier otra conversión, porque IBKR no convierte a euros al vender y la divisa que tienes es real. Si tu broker sí la convierte en el acto, puedes excluirlas desmarcando «Procesar autoconversiones del bróker» en el perfil fiscal, o con --skip-auto-convert en la CLI.

La regla anti-churning no se aplica a operaciones forex.

Bonos y renta fija (BOND)¶

La compraventa de bonos tributa como ganancia o pérdida patrimonial, procesada con FIFO. Los cupones (intereses de bonos) se declaran como rendimiento del capital mobiliario en la Casilla 0027, al igual que los intereses de cuentas.

Las letras del Tesoro extranjeras reciben el mismo tratamiento fiscal que los bonos corporativos.

La regla anti-churning sí se aplica a bonos (son valores homogéneos).

CFDs (Contratos por Diferencia)¶

Los CFDs tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales, no como rendimientos del capital mobiliario. DeclaRenta detecta CFDs en eToro por el campo leverage > 1, el tipo "CFD", o un tipo de materias primas ("Commodity", "Materias primas") o de divisas ("Currencies", "Divisas"), que en eToro son siempre CFDs. Se soportan acciones, índices, materias primas y divisas como CFDs. Las posiciones de criptomonedas no se importan y se avisa de ellas.

Las posiciones cortas en CFDs se soportan: si vendes primero sin lotes previos, DeclaRenta registra un coste base de 0 EUR y emite un aviso.

La regla anti-churning no se aplica a CFDs. Los CFDs de criptomonedas no están soportados actualmente.

Referencia legal¶

DeclaRenta implementa las siguientes normas de la legislación fiscal española:

Norma	Descripción
Art. 25.1.a LIRPF	Rendimientos del capital mobiliario: dividendos y participaciones en beneficios de entidades.
Art. 25.2 LIRPF	Rendimientos del capital mobiliario: intereses de cuentas, depósitos y activos financieros.
Art. 26.1.a LIRPF	Gastos deducibles de los rendimientos del capital mobiliario (gastos de administración y custodia).
Art. 33.5.f/g LIRPF	Norma anti-churning: no se computa la parte proporcional de la pérdida por venta de valores si se recompran homogéneos en 2 meses (cotizados) o 1 año (no cotizados/cripto). La pérdida bloqueada se difiere y se reintegra al transmitir los valores recomprados.
Art. 35 LIRPF	Transmisiones onerosas: valor de transmisión y valor de adquisición de elementos patrimoniales.
Art. 37.2 LIRPF	Método FIFO obligatorio para valores homogéneos: las primeras adquiridas se consideran las primeras transmitidas.
Art. 46 LIRPF	Base del ahorro: ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisión de elementos patrimoniales.
Art. 49 LIRPF	Compensación de pérdidas patrimoniales: arrastre 4 años, compensación cruzada con límite del 25%.
Art. 80 LIRPF	Deducción por doble imposición internacional: menor entre impuesto pagado en origen y cuota española.
PGC NRV 11a / DGT V0583-16	Tipos de cambio: el BCE constituye la referencia oficial para la conversión de moneda extranjera (safe harbor).
Ley 7/2024	Introduce el tramo del 30% en la base del ahorro para rentas superiores a 300.000 EUR.
RD 1065/2007	Reglamento general de gestión e inspección tributaria. Regula la obligación de informar sobre bienes en el extranjero (Modelo 720).
Orden EHA/3290/2008	Regula la declaración de inversiones españolas en el exterior (Modelo D-6).
Ley 19/1991	Impuesto sobre el Patrimonio. Relevante para la valoración de activos en el extranjero.

LIRPF = Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. LGT = Ley 58/2003, General Tributaria.